KOMU PRZYSŁUGUJE ULGA?

Ulga przysługuje na każde małoletnie dziecko:
wobec którego podatnik wykonywał władzę rodzicielską, które zamieszkiwało z podatnikiem, który był jego opiekunem prawnym, nad którym podatnik sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, możliwe jest również odliczanie ulgi na dziecko pełnoletnie pozostające na utrzymaniu podatnika, które nie ukończyło 25. roku życia, uczące się się lub studiujące (również za granicą). Warunkiem skorzystania z ulgi jest aby dziecko nie uzyskało w roku podatkowym dochodów podlegających opodatkowaniu wg skali podatkowej lub kapitałów pieniężnych opodatkowanych 19 % stawką podatkową w łącznej wysokości przekraczającej 3 089 zł.

Także opieka nad pełnoletnim dzieckiem, które otrzymywało zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną uprawnia do odliczenia ulgi prorodzinnej.

Ulga nie przysługuje na dziecko pozostające w związku małżeńskim. Z ulgi nie skorzystają również rodzice pozbawieni władzy rodzicielskiej oraz opiekunowie prawni, gdy dziecko z nimi nie zamieszkuje, jeśli np. na podstawie orzeczenia sądu orzeczono o jego umieszczeniu w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych.

Z ulgi nie mogą również skorzystać rodzice dziecka, które prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną zryczałtowanym podatkiem dochodowym (z wyłączeniem prywatnego najmu), 19 % stawki podatku (tzw. podatku liniowego), czy też podlegające regulacjom ustawy o podatku tonażowym.

KTO MOŻE SKORZYSTAĆ Z ULGI?

Z ulgi mogą skorzystać podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych uzyskujący dochody opodatkowane według skali podatkowej (np. wynagrodzenie za pracę, emerytura, renta, działalność gospodarcza), rozliczający się na formularzu PIT-37 lub PIT-36.

Z ulgi tej nie mogą korzystać zatem podatnicy, którzy uzyskują dochody opodatkowane 19% stawką podatku lub przychody z działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym albo też podlegają przepisom o podatku tonażowym.

Jeżeli jednak podatnicy oprócz ww. dochodów (przychodów) uzyskają również dochody opodatkowane według skali podatkowej, to w zeznaniu podatkowym składanym z tytułu uzyskiwania tych dochodów mogą skorzystać z ulgi.

WYSOKOŚĆ DOCHODU UPRAWNIAJĄCA DO ULGI

Wysokość ulgi prorodzinnej uzależniona jest od liczby wychowywanych dzieci.

Podatnicy wychowujący w roku jedno dziecko skorzystają z odliczenia, o ile ich roczne dochody nie przekroczą określonego kryterium dochodowego, wynoszącego:

112 000 zł w przypadku podatnika pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim (dochody podatnika i jego małżonka) lub podatnika będącego osobą samotnie wychowującą dziecko (panna, kawaler, wdowa, wdowiec, rozwódka, rozwodnik albo osoba, w stosunku do której orzeczono separację lub osoba pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności),

56 000 zł w przypadku podatnika niepozostającego w związku małżeńskim (przez cały rok podatkowy lub jego część) oraz niebędącego osobą samotnie wychowującą dziecko.

Wysokość uzyskanego dochodu nie ma znaczenia w przypadku wychowywania dwoje i więcej dzieci.

WYSOKOŚĆ ODLICZENIA ULGI

W przypadku tej ulgi obowiązują miesięczne limity odliczenia. Wysokość limitów jest zróżnicowana w zależności od liczby dzieci. Za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonuje władzę rodzicielską, pełni funkcję, sprawuje opiekę lub utrzymuje dziecko limit wynosi:

na pierwsze i drugie dziecko - 92,67 zł (rocznie 1 112,04 zł);

na trzecie dziecko - 166,67 zł (rocznie 2 000,04 zł);

na czwartek i każde kolejne dziecko - 225 zł (rocznie 2 700 zł).

W przypadku, gdy dziecko spod opieki rodziców zostaje przekazane do rodziny zastępczej albo do opiekuna prawnego, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 miesięcznego limitu za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem. Oznacza to, że zarówno rodzice, jak i opiekun prawny albo osoba pełniąca funkcję rodziny zastępczej odliczają ulgę za miesiąc, w którym opieka była sprawowana przez różne osoby – za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem:

jednym dzieckiem - odliczy 3,09 zł,

dwojgiem dzieci - odliczy 6,18 zł,

trojgiem dzieci - odliczy 11,74 zł,

czworgiem dzieci - odliczy 19,24 zł.

Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę ulgi ww. osoby mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej.

SPOSÓB ODLICZENIA ULGI

Ulgę można odliczyć w zeznaniu podatkowym PIT-36 lub PIT-37 dołączając załącznik PIT/O, w którym podaje się liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów – imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci.

Nie ma obowiązku dołączania innych dokumentów potwierdzających prawo do ulgi na dzieci, z wyjątkiem przypadku gdy z żądaniem takim wystąpi organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej.

MOŻLIWOŚĆ OTRZYMANIA KWOTY NIEWYKORZYSTANEJ ULGI

Podatnicy, których wysokość podatku nie pozwala na pełne odliczenie przysługującej ulgi, mają prawo do otrzymania niewykorzystanej kwoty ulgi na dzieci. Przysługująca kwota niewykorzystanej ulgi jest limitowana i nie może przekroczyć łącznej kwoty zapłaconych przez podatnika składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, które podlegają odliczeniu.

Z takiej możliwości może również skorzystać małżonek, który owdowiał w trakcie roku podatkowego, pod warunkiem że związek małżeński, z którego pochodzą wspólne dzieci, został zawarty przed rozpoczęciem roku podatkowego.