Ulga 4+, czyli zwolnienie podatkowe dla rodzin wielodzietnych

Od 1 stycznia 2022 roku obowiązuje tzw. ulga 4+, czyli preferencja podatkowa dla rodzin wychowujących co najmniej czworo dzieci.

Na czym polega Ulga 4+
Ulga ma zastosowanie do przychodów z pracy czy też z umowy zlecenia uzyskanych w 2022 r. i polega na zwolnieniu od podatku dochodowego przychodów, maksymalnie do kwoty 85.528 zł.

Dotyczy przychodów z:
• pracy na etacie (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy),
• umowy zlecenie zawartej z:
◦ podmiotem prowadzącym działalność gospodarczą,
◦ właścicielem (posiadaczem) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora – jeżeli wykonujesz te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością, albo
◦ z przedsiębiorstwem w spadku.
• z działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej (czyli 12% i 32%), podatkiem liniowym 19%, 5% stawką (tzw. ulga IP Box) oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (niezależnie od stawki podatku) lub
• z zasiłku macierzyńskiego.

Przychody nieobjęte ulgą 4+
Ulga 4+ nie obejmuje m.in. przychodów:
1. z zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, z wyjątkiem zasiłku macierzyńskiego;
2. z umów o dzieło;
3. z praw autorskich (z wyjątkiem tych uzyskanych z umowy o pracę).

Kto może skorzystać z ulgi 4+
Ulga 4+ skierowana jest do rodziców biologicznych, rodziców zastępczych oraz opiekunów prawnych, bez względu na stan cywilny. Aby z niej skorzystać w roku podatkowym należy wychowywać co najmniej czworo dzieci.

Możesz skorzystać z ulgi, jeżeli w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci:
• wykonywałeś władzę rodzicielską,
• pełniłeś funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z tobą zamieszkiwało lub
• sprawowałeś funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą,
a w przypadku pełnoletnich, uczących się dzieci:
• wykonywałeś ciążący na tobie obowiązek alimentacyjny albo
• sprawowałeś funkcję rodziny zastępczej.
Podatnicy, którzy chcą skorzystać ze zwolnienia, muszą wychowywać dzieci:
• małoletnie;
• pełnoletnie, otrzymujące zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną (niezależnie od wieku);
• pełnoletnie, do ukończenia 25. roku życia, które się uczą lub studiują (w przypadku tej grupy dzieci wymagane jest spełnienie dodatkowych warunków ustawowych np. limity dochodów osiąganych przez pełnoletnie, uczące się dziecko).

Z ulgi można skorzystać w trakcie roku, składając pracodawcy lub zleceniodawcy stosowne oświadczenie na formularzu PIT-2, wówczas nie będą pobierane zaliczki na podatek. Jeśli podatnik nie skorzystał z tej możliwości ulgę rozliczyć może w rocznym zeznaniu podatkowym.

Limit przysługuje obojgu wychowującym rodzicom/opiekunom
Ze zwolnienia z opodatkowania przychodów wynoszących rocznie 85 528 zł. może skorzystać każdy rodzic co najmniej czwórki dzieci. W przypadku dwójki rodziców, będzie więc to kwota 171 056 zł.

Ulga 4+ przysługuje w całej wartości rocznie – limitu nie dzieli się w stosunku do okresu, w którym urodzone zostało czwarte dziecko. Aby przysługiwało prawo do pełnej kwoty zwolnienia wystarczy, że dziecko urodzi się ostatniego dnia roku.

Ulga prorodzinna a ulga 4+
Ulga podatkowa 4+ nie wyklucza możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej (na dziecko), czyli odliczenia od podatku kwoty zależnej od wychowywanych dzieci. Kwoty ulgi na dziecko w zależności od ich ilości kształtuje się następująco:
• 1 112,04 zł – na pierwsze dziecko;
• 1 112,04 zł – na drugie dziecko;
• 2 000,04 zł – na trzecie dziecko;
• 2 700 zł – na czwarte i każde kolejne dziecko.

W przypadku czwórki dzieci będzie to kwota 6 924,12 zł w skali roku.

Małgorzata Brzoza
Rzeczniczka prasowa
Izby Administracji Skarbowej
w Szczecinie